《中级会计实务》重点题目 【单选题】丰达公司是一家大型物流企业,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2012年~2022年发生如下经济业务: ①丰达公司于2012年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。丰达公司采用直线法对此房产提取折旧。 ②2016年1月1日丰达公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,丰达公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 ③2018年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,预计净残值调整为22万元。 ④2020年初因丰达公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周过房产交易活跃,丰达公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2020年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。 ⑤2020年末此办公楼公允价值为1020万元; ⑥2021年末此办公楼的公允价值为1015万元; ⑦2022年初丰达公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,假设不考虑其他相关税费。 丰达公司2018年末提取办公楼的减值准备额为( )万元。 【单选题】丰达公司是一家大型物流企业,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2012年~2022年发生如下经济业务: ①丰达公司于2012年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。丰达公司采用直线法对此房产提取折旧。 ②2016年1月1日丰达公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,丰达公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 ③2018年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,预计净残值调整为22万元。 ④2020年初因丰达公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周过房产交易活跃,丰达公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。 ⑤2020年末此办公楼公允价值为1020万元; ⑥2021年末此办公楼的公允价值为1015万元; ⑦2022年初丰达公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,假设不考虑其他相关税费。 丰达公司2019年提取的折旧额为( )万元。 【单选题】丰达公司是一家大型物流企业,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2012年~2022年发生如下经济业务: ①丰达公司于2012年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。丰达公司采用直线法对此房产提取折旧。 ②2016年1月1日丰达公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,丰达公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 ③2018年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,预计净残值调整为22万元。 ④2020年初因丰达公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周过房产交易活跃,丰达公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2020年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。 ⑤2020年末此办公楼公允价值为1020万元; ⑥2021年末此办公楼的公允价值为1015万元; ⑦2022年初丰达公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,假设不考虑其他相关税费。 假定税法认可丰达公司的原折旧口径,丰达公司2020年初成本模式转为公允模式时贷记“利润分配――未分配利润”( )万元。 【单选题】丰达公司是一家大型物流企业,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2012年~2022年发生如下经济业务: ①丰达公司于2012年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。丰达公司采用直线法对此房产提取折旧。 ②2016年1月1日丰达公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,丰达公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 ③2018年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,预计净残值调整为22万元。 ④2020年初因丰达公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周过房产交易活跃,丰达公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。 ⑤2020年末此办公楼公允价值为1020万元; ⑥2021年末此办公楼的公允价值为1015万元; ⑦2022年初丰达公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,假设不考虑其他相关税费。 2022年丰达公司处置此房产时追加的营业利润为( )万元。 【多选题】M公司经批准于2021年1月1日发行债券10000张,每张面值100元,票面利率8%,期限5年,每年末付息一次,发行债券当时的市场利率为6.1%,债券发行价格为108万元。债券溢折价采用实际利率法摊销。基于上述资料,如下会计指标中正确的是( )。 【单选题】2024年12月26日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2025年3月20日,甲公司应按每台100万元的价格向乙公司提供乙产品5台。2024年12月31日,甲公司还没有生产该批乙产品,但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品5台,其账面价值(成本)为180万元,市场销售价格总额为200万元,将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本350万元,不考虑其他相关税费。2024年12月31日C材料的可变现净值为( )万元。 【单选题】2023年1月1日,某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年,租金总额8 300万元,其中2023年年末应付租金3 000万元,2024年年末应付租金3 000万元,2025年年末应付租金2 300万元。假定在租赁期开始日(2023年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6 934.64万元,租赁内含利率为10%。2023年12月31日,该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为( )万元。 【单选题】M企业2024年度的财务会计报告于2025年4月10日批准报出,2025年1月10日,因产品质量原因,客户将2024年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。 【单选题】2024年6月30日,A公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款、运杂费和保险费总计120万元,增值税税额20.4万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为5万元,按照年限平均法计提折旧。2024年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为90万元,处置费用为10万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为60万元,假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备2025年计提折旧为( )万元。 【单选题】某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转。2023年年末该公司库存B产品的账面成本为2000万元,其中有60%是订有销售合同的,合同价合计金额为1500万元,预计销售费用及税金为150万元。未订有合同的部分预计销售价格为800万元,预计销售费用及税金为80万元。2024年度,由于该公司产品结构调整,不再生产B产品,当年售出B产品情况:订有销售合同的部分全部售出,无销售合同的部分售出20%,至2024年年末,剩余B产品的预计销售价格为600万元,预计销售税费60万元,则2024年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。 【单选题】甲公司2023年1月1日外购一幢建筑物,价款为400万元,将该建筑物用于出租,年租金30万元,每年年初收取。该公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2023年12月31日该建筑物的公允价值为420万元,2024年12月31日该建筑物的公允价值为410万元,2025年1月1日甲企业出售该建筑物,售价410万元,不考虑相关的税费,处置时影响损益的金额合计为( )万元。 【单选题】2024年1月1日,甲公司以支付银行存款的方式取得其母公司持有的乙公司25%的股权,支付银行存款80万元,对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为200万元。假定乙公司2024年未发生净损益等所有者权益的变动。2025年甲公司从集团母公司手中进一步取得乙公司35%的股权,付出对价为一项固定资产,该固定资产的账面价值100万元,公允价值为130万元。至此甲公司取得乙公司的控制权。合并日乙公司相对于最终控制方的所有者权益账面价值为800万元。已知该交易不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素,则甲公司合并日应确认乙公司股权的初始投资成本为( )万元。 【单选题】甲公司2024年实现净利润6600万元。该公司2025年发生或发现的下列交易或事项中,会影响其资产负债表“未分配利润”项目年初余额的是( )。 【单选题】2024年12月31日,W公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2025年3月12日,法院对该起诉讼判决,W公司应赔偿S公司300万元,W公司和S公司均不再上诉,款项已经支付。W公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积金,2024年度财务报告批准报出日为2025年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设此时尚未进行所得税汇算清缴,不考虑其他因素,该事项导致W公司2024年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为( )万元。 【单选题】A公司2024年财务报告批准报出日为2025年4月30日。A公司2025年1月6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2025年2月20日,乙公司因产品质量原因将上述商品退回。A公司对此项退货业务正确的处理方法是( )。 【单选题】甲公司2024年财务报告批准报出日为2025年4月25日。2025年3月2日,甲公司发现2024年度一项财务报表舞弊或差错,该公司应调整( )。 【多选题】甲公司2025年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧,属于重大差错。该固定资产系2023年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策,该固定资产2023年应计提折旧200万元,2024年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素,甲公司下列处理中,正确的有( )。 【多选题】甲公司因违约于2024年10月被乙公司起诉,该项诉讼在2024年12月31日尚未判决,甲公司认为败诉可能性为60%,赔偿的金额为50万元。2025年3月30日财务报告批准报出之前,法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元,甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项,甲公司作的会计处理中,正确的有( )。 【单选题】中信公司2025年1月1日为建造一条生产线,向银行借入一笔3年期外币借款100万美元,年利率为8%,利息按季计算,到期一次支付。1月1日借入款项时的市场汇率为1美元=7.0元人民币,3月31日的市场汇率为1美元=6.9元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.7元人民币。假设2025年第一、二季度均属于资本化期间,不考虑其他因素,则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为( )万元人民币。 【多选题】甲公司为建造固定资产于2024年4月1日向银行借入一笔期限为5年,年利率为5.4%的专门借款2000万元,另外该公司于4月1日向另一银行借入一笔一般借款500万元,借款期限3年,年利率5%。公司于4月1日购买一台设备,当日设备运抵公司并开始安装,4月1日支付货款1200万元和 安装费80万元;6月1日支付工程款1200万元;至年末该工程尚未完工,预计2025年年末完工。不考虑未动用专门借款的存款利息收入。下列关于甲公司在2024年的会计处理中正确的有( )。 【单选题】2024年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉,甲公司将须赔偿对方100万元,并承担诉讼费用5万元,但基本确定能从第三方收到补偿款115万元。2024年12月31日,该项未决诉讼对甲公司利润总额的影响金额为( )万元。 【多选题】甲民办学校2024年发生如下事项:2024年5月4日,乙企业向甲学校捐赠现金5万元用于购买图书;2024年7月1日,丙建筑安装企业与甲学校签订建筑劳务捐赠协议,向甲学校捐建一栋校舍,工程于2024年8月底完工,工程实际支出115万元,公允价值为150万元;2024年12月10日,丁公司向甲学校承诺捐赠10万元,截至2024年底甲学校尚未收到相关款项。不考虑其他因素,下列说法中正确的有( )。 【多选题】2025年10月9日,甲事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向主管财政部门申请支付第三季度水费85000元。10月18日,财政部门经审核后,以财政直接支付方式向自来水公司支付了该单位的水费85000元。10月23日,该事业单位收到了“财政直接支付人账通知书”,则下列说法中正确的有( ) 【多选题】下列有关固定资产处置的论断中,正确的有( )。 【单选题】甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。2025年度乙公司实现净利润8000万元,当年6月20日,甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用10年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司在其2025年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为( )万元。 【单选题】甲股份有限公司2025年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是( )。 【单选题】2025年1月10日,甲公司发现2024年存在一项重大差错,假定2024年年度财务报告批准报出日为2025年3月31日,甲公司的下列处理中正确的是( )。 【单选题】2022年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2023年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于2025年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2022年12月20日的市场价格为每股12元,2022年12月31日的市场价格为每股15元。2023年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司,2025年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是( )万元。 【多选题】2024年1月1日,A公司以银行存款500万元购入一项无形资产,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,2024年末该无形资产出现减值迹象,其可收回金额为300万元,2025年末,该项无形资产的可收回金额为270万元,假定该项无形资产计提减值准备后,原预计使用年限、摊销方法不变。不考虑其他因素,以下叙述中正确的有( )。 【单选题】甲公司于2023年年初按投资份额出资360万元对乙公司进行长期股权投资,占乙公司股权比例的40%,采用权益法核算,假设甲公司没有对乙公司的其他长期权益。取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值相等,都为900万元。2023年乙公司亏损200万元;2024年乙公司亏损800万元;2025年乙公司实现净利润60万元。则2025年甲公司计入投资收益的金额为( )万元。